1. Nowe prawa i obowiązki podatników VAT od 1 listopada 2019 r.
1. Obowiązkowy split payment
Obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności zostaną objęte faktury, których wartość brutto będzie przekraczać 15.000 zł (lub jej równowartość) dokumentujące transakcje, których przedmiotem będą towary i usługi wymienione w nowym załączniku nr 15 do ustawy o VAT.
Na fakturach objętych obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności podatnik zobowiązany będzie do umieszczania specjalnej adnotacji "mechanizm podzielonej płatności". W przypadku wystawienia faktury bez specjalnego ww. oznaczenia stosowana będzie sankcja w wysokości 30% kwoty podatku przypadającej na dostawę towarów lub świadczenie usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT wykazanej na tej fakturze. Podobne sankcje grozić będą również nabywcy towaru lub usługi, który pomimo obowiązku nie dokona płatności w systemie podzielonej płatności
Zmiana przepisów ustawy o VAT wprowadza również pewne ułatwienia dla podatników dotyczące regulowania należności w systemie podzielonej płatności, tj. możliwość zapłaty w tym systemie za więcej niż jedną fakturę lub zapłaty zaliczek wnoszonych przed wystawieniem faktury, a także opłacania z rachunku VAT należności z tytułu podatków dochodowych (PIT, CIT), akcyzy, cła, czy składek ZUS.
2. Biała lista podatników VAT a koszty podatkowe
"Biała lista" zawiera m.in. dane o numerach rachunków rozliczeniowych. Informacja ta jest bardzo istotna na gruncie podatku dochodowego, gdyż w znowelizowanych przepisach art. 22p updof i art. 15d updop, określono podatnikom PIT prowadzącym działalność gospodarczą oraz podatnikom CIT konsekwencje, gdy nie uiszczą należnych kontrahentom kwot za pośrednictwem rachunków znajdujących się na tej liście.
Zapłata należności na inny rachunek niż zawarty na "białej liście", dokonana po 31 grudnia 2019 r. (a w przypadku podatników CIT w roku podatkowym rozpoczynającym się po 31 grudnia 2019 r.) będzie skutkowała brakiem możliwości zaliczenia jej do kosztów podatkowych. Dotyczyć to będzie płatności za transakcje o wartości przekraczającej 15.000 zł realizowanych pomiędzy przedsiębiorcami, gdy dostawa towarów i usług będzie dokonywana przez przedsiębiorcę zarejestrowanego na potrzeby podatku od towarów i usług jako podatnik VAT czynny.
Wskazane sankcje nie wystąpią, jeśli przedsiębiorca zawiadomi naczelnika urzędu skarbowego o dokonaniu płatności na rachunek inny niż zawarty na "białej liście" - w terminie do trzech dni od daty zlecenia przelewu.
3. kasy fiskalne on-line
Zgodnie z ustawą od 1 stycznia 2020 r., kasy on-line będą musieli posiadać podatnicy:
-
świadczący usługi naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów, w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania, oraz w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów,
-
dokonujący sprzedaży benzyny silnikowej, oleju napędowego, gazu przeznaczonego do napędu silników spalinowych.
Następnie od 1 lipca 2020 r. kasy on-line będą musieli posiadać podatnicy:
-
świadczący usługi związane z wyżywieniem wyłącznie przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz usługi w zakresie krótkotrwałego zakwaterowania,
-
dokonujący sprzedaży węgla, brykietu i podobnych paliw stałych wytwarzanych z węgla, węgla brunatnego, koksu i półkoksu przeznaczonych do celów opałowych.
Natomiast od 1 stycznia 2021 r. sprzedaż w kasach on-line będą musieli ewidencjonować podatnicy świadczący usługi:
-
fryzjerskie, kosmetyczne i kosmetologiczne,
-
budowlane,
-
prawnicze,
-
związane z działalnością obiektów służących poprawie kondycji fizycznej - wyłącznie w zakresie wstępu.
4. NIP na paragonach od 1 stycznia 2020 r.
- fakturę na rzecz podatnika podatku lub podatku od wartości dodanej będzie się wystawiało wyłącznie, jeżeli paragon potwierdzający dokonanie tej sprzedaży będzie zawierał numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej.
Należy podkreślić, że w sytuacji, gdy podatnik dokonujący sprzedaży nie będzie miał technicznej możliwości wpisania numeru identyfikującego na paragonie (np. w przypadku posiadania kasy starego typu), nabywca powinien zadeklarować w momencie dokonywania zakupu, że nabywa towar lub usługę jako podatnik. Wówczas sprzedawca nie będzie rejestrować zakupu na kasie rejestrującej, tylko zobowiązany będzie wystawić fakturę.
|
